细谈统一增值税小规模纳税人标准的通知

发布时间:2018-04-16 21:48

        财政部 税务总局在2018年4月4日发布了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号),确定了增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下,并提出了按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

       大家可能会好奇,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条讲的是什么?

        具体内容为小规模纳税人的标准为:
  (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;
  (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
  本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

        也就是说可以从一般纳税人转登记为小规模纳税人,只有《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,并且该增值税一般纳税人的单位和个人的年应征增值税销售额500万元及以下。由增值税一般纳税人的单位和个人转回小规模纳税人的单位和个人,是有期限的,需在2018年12月31日前转登记。

       这就排除了原本按照应税服务销售额超过500万元登记为一般纳税人的单位和个人,主要为营改增后的服务行业,比如金融服务业、建筑业、生活服务业等。

       我们来计算下这一政策对企业的税负影响有多大。举个例子,比如有一家企业从事货物生产,年销售额为500万。按照之前的政策,该企业登记为一般纳税人,每年的销项为85万元,按照财税〔2018〕33号,该企业可以转登记为小规模纳税人,每年的增值税为15万。从销项税额来看,可以节约70万元。具体还要看该企业取得的进项税额情况,要结合销售成本率、进项发票获取率等来分析。

        笔者脑洞大开,比如说有一家货物生产企业年销售额为1000万元,是否可以成立一家子公司,将部分业务划拨至子公司,如果母公司年销售额为500万元,子公司年销售额为500万元。那之前单家企业需要按照1000万元来缴纳增值税,销项税额为170万,现在两家企业则可登记为小规模纳税人,分别缴纳15万元,合计为30万元,那从销项方角度是可以节约税额140万元。这种是否比较适合零售商,可以开多家分支机构来节约税收。


powered by 魔灵书 © 2018 WwW.molingshu.Com